下班路上听“税”政丨怎么享受残保金的优惠政策？
2026-08-31 06:00
小李
王老师，暑假我店里临时招了几个兼职，这工资个税怎么处理啊？是按工资薪金还是劳务报酬？
小王
你这个问题问得很及时！根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定，暑假用工的个税处理，关键看双方是否建立雇佣关系。
小李
这怎么区分呢？
小王
如果公司和兼职者签订了劳动合同，或者虽然没签合同但构成了事实劳动关系—比如接受公司内部各项规章制度约束、服从考勤管理、从事公司安排的持续性工作—那发放的报酬就属于“工资、薪金所得”，由公司按月预扣预缴个税，适用3%至45%的七级超额累进税率。
小李
那如果他们只是按项目接活，不坐班也不受考勤约束，做完就结账呢？
小王
那就属于“劳务报酬所得”。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条，劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其中每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。公司支付报酬时，按20%至40%的三级预扣率计算预扣个税。
小李
除了个税，企业做成本扣除时，两种情形需要什么凭证吗？
小王
这个也有明确规定—按工资、薪金处理的，企业可凭工资表、考勤记录、“非全日制劳动合同”等资料作为税前扣除凭证。按劳务报酬处理的，兼职者可以凭服务的书面证明（如签订的劳务合同）、经办人身份证明，向税务机关申请代开发票，企业凭发票作为税前扣除凭证。
小李
好的，我这就去核对一下兼职者的用工关系！谢谢王老师！
小王
不客气！依法扣缴，合规用工，企业安心，员工放心。
国家税务总局贵阳经济技术开发区税务局征收管理科、税政三科
文稿：游剑炜
校审： 周雅迪
音频制作：周雅迪
